AUDITORIA - ESTOQUES EM GERAL

1.   AVALIAÇÃO  DE  CONTROLES  INTERNOS

1.1   Estoques

a) A empresa está organizada no sentido de controle e vigilância permanente de seus estoques, quanto à guarda e movimentação (descrever os controles existentes, indicando ou anexando normas, formulários em uso, n.º de vias e sua destinação, etc.) ?

b) Os estoques mantidos pela empresa estão sob controle e responsabilidade de pessoal adequado (indicar as espécies e os responsáveis) ?

c)  Os locais de armazenagem ou estocagem são adequados quanto a:

c.1 - roubo, fogo, perdas, extravios, etc.?

c.2 - inacessibilidade de terceiros, não autorizados ? 

d) Os sistemas de controles mantidos evitam as entradas e as saídas de estoques sem documentação suficiente e aprovada?

e) São adotados registros ou fichas para controle dos estoques (indicar as classes ou tipos de estoques sujeitos ou não ao controle) ? Tais registros ou fichas:

e.1 -    são utilizados para indicação de máximos e mínimos de estoques (caso     contrário, indicar onde são registradas essas informações) ?

e.2 -    registram movimentação e saldos em quantidades e valores (controle físico e financeiro) ?

e.3 -    registram custo unitário (indicar método utilizado) ?

e.4 -    têm sua movimentação integrada à contabilidade ?

f) Os registros ou fichas mencionados são escriturados por pessoal (indicar por quem):

f.1 -    que não tem acesso às existências ?

f.2 -    que não autoriza movimentação dos estoques ?

f.3 -    que não tem acesso aos controles e registros contábeis e de custos ?

g) O responsável por revisões e aprovações de ajuste ou correções de erros nos registros ou fichas de estoques é independente das funções de (indicar quem é o responsável) :

g.1 - custódia das existências ?

g.2 - registros da movimentação das mesmas ?

h)  As existências indicadas pelos registros ou fichas de estoques são balanceadas mensalmente com as contas da contabilidade ?

h.1 - as diferenças são investigadas por pessoal da contabilidade, antes de serem ajustadas, e contêm aprovação do contador os lançamentos dos ajustes (indicar quem efetua a conciliação) ?

h.2 - os ajustes na contabilidade, decorrentes de ajustes nos registros ou fichas de estoque, são efetuados à vista de documentação aprovado nos termos da letra “g”, anterior ?

i)   Quanto aos estoques imprestáveis, deteriorados, obsoletos, etc.:

i.1 -são  baixados  dos  registros  ou fichas de estoque e da contabilidade mediante autorização de pessoal responsável, não ligado à custódia e registros dos mesmos (indicar quem autoriza) ?

i.2 -são  sucateados  para  venda  e,  recuperáveis ou não, são controlados fisicamente (indicar por quem e como se processa o controle) ?

j) As posições dos estoques são revisadas , periodicamente, no sentido de (indicar por quem, freqüência e data da última revisão) :

j.1 -determinar existências excessivas ou insuficientes, obsoletas ou de baixa rotação (em função de máximos e mínimos, níveis de produção ou outras medidas) ?

j.2 -conferência contra posições de levantamentos físicos, fora das épocas do inventário anual ?

k)    Existem registros adequados para controle dos estoques próprios ou de terceiros (indicar quais e quem os processa) :

k.1 -  transferidos para industrialização, consignação, etc.?

k.2 - recebidos para industrialização, consignação, etc. ?

k.3 - em trânsito ?

l) Os  referidos  estoques em poder de terceiros são verificados periodicamente, bem como são devidamente investigadas e corrigidas eventuais divergências, fora das épocas do inventário anual (indicar por quem, freqüência e data da última verificação), por meio de :

l.1 -  contagens nos estabelecimentos de terceiros ?

l.2 -  pedidos de confirmação emitidos aos estabelecimentos de terceiros ?

l.3 -  outros procedimentos alternativos (indicar quais) ?

m)  Quanto às entradas de materiais, produtos ou mercadorias :

m.1 - são registrados nos controles de estoques e na contabilidade com base em relatórios ou boletins de recepção, numerados tipograficamente ?

m.2 - os relatórios ou boletins de recepção são controlados quanto à  seqüência numérica e indicam quantidades e aprovação do controle de qualidade ?

m.3 - os relatórios ou boletins de recepção que acusem devoluções de vendas são conferidas e aprovados por pessoal qualificado da área de vendas (indicar por quem) ?

m.4 - os produtos prontos são lançados nos registros ou fichas de estoque com base em relatórios de produção numerados tipograficamente, controlados quanto à seqüência numérica e aprovados por pessoal qualificado da área de produção (indicar por quem) ?

n)  Quanto às saídas de materiais, produtos ou mercadorias :

n.1 - as entregas são feitas somente com base em requisições ou ordens de expedição autorizadas e numeradas tipograficamente (indicar quem aprova as requisições) ?

n.2 -  é controlada a seqüência numérica dos referidos documentos (indicar

          quem controla) ?

n.3 -os procedimentos existentes garantem que toda a saída é registrada (descrevê-los) ?

1.2  -  Inventários(...)

Pontos retirados da Obra Manual Prático de Auditoria Contábil, para acessar mais conteúdos atualizados, clique aqui.

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