Código de Ética e normas Internacionais da profissão de Auditoria Interna


Em junho de 1999 o Conselho de Administração do The Institute of Internal Auditors - IIA votou e aprovou uma nova definição para auditoria interna e uma nova Professional Pratices Framework – PPF, traduzida como Práticas para o Exercício Profissional da Auditoria Interna - Estrutura Geral”. A votação e homologação dessas Práticas, basearam-se nas recomendações da Equipe de Trabalho de Orientação (Guidance Task Force), um comitê especial do IIA encarregado de examinar a adequação das normas e orientações atuais para a prática da auditoria interna. A Equipe de Trabalho concluiu que existia uma defasagem significativa entre as normas disponíveis e as práticas correntes e que uma nova estrutura seria necessária para levar a profissão ao Século 21. Para atingir este objetivo, o Instituto elaborou as “Práticas para o Exercício Profissional da Auditoria Interna – Estrutura Geral” Após circular uma versão preliminar em janeiro de 2003, o Conselho de Normas de Auditoria Interna do IIA aprovou uma segunda revisão geral das Normas para o Exercício Profissional da Auditoria Interna (Normas), realizada 25 anos após sua primeira publicação. O Comitê de Assuntos Profissionais também realizou uma revisão de atualização das Normas. As novas Normas tornaram-se obrigatórias a partir de janeiro de 2004.


De uma forma geral, uma estrutura proporciona uma planta estrutural sobre a forma como um conjunto de conhecimentos e orientações se completam de forma lógica. Como um sistema coerente, facilita o desenvolvimento consistente, a interpretação e aplicação de conceitos, metodologias e técnicas úteis a uma disciplina ou função. Especificamente, o objetivo da PPF é organizar o conjunto amplo de orientações para a auditoria interna, de forma que as mesmas estejam disponíveis de forma imediata. Por incluir tanto práticas atuais de auditoria interna, bem como possibilitar expansões futuras, a PPF é destinada a auxiliar os auditores em todo o mundo a responder à expansão de mercados interessados por serviços de auditoria interna de alta qualidade.
Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva que presta serviços de avaliação (assurance) e consultoria e tem como objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus objetivos através de uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governança corporativa.


Em todo mundo, a auditoria interna é desenvolvida em diversos ambientes organizacionais, os quais variam quanto a objetivos, tamanho e estrutura. Por outro lado, a legislação e costumes nos diversos países variam e estas diferenças podem afetar a prática da auditoria interna em cada ambiente. A implantação do PPF entretanto, será dirigida ao ambiente no qual a atividade da auditoria interna desenvolve as responsabilidades que lhes são atribuídas. Nenhuma informação contida no PPF pode ser interpretada de maneira que venha a causar conflitos com leis e regulamentos. Nos casos em que isso ocorra, os auditores internos são encarregados em contatar o IIA ou o Departamento Jurídico para obter orientações adicionais.


As Normas para o Exercício Profissional da Auditoria Interna - Estrutura Geral, estão divididas em três categorias de orientação: Normas para o Exercício Profissional da Auditoria Interna; Código de Ética e Orientações para a Práticas da Auditoria Interna que, além da norma, inclui a Natureza da Orientação e Comentários Gerais. A primeira categoria (orientação imprescindível) consiste no conteúdo principal, ou seja, o Código de Ética e as Normas para a Exercício Profissional de Auditoria Interna (Standards). Toda orientação foi submetida à revisão pelo processo de Exposure Draft (Apresentação do Material em Forma Preliminar) e é considerado imperativo às práticas para o exercício profissional de auditoria interna. Os outros componentes da Estrutura Geral estão inter- relacionados a estas Normas.


O objetivo do Código de Ética do Instituto é promover uma cultura ética para a profissão, uma vez que a mesma se fundamenta na confiança depositada em sua avaliação (assurance) objetiva dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e de governança corporativa.


As Normas, como descritas na PPF, representam os critérios pelos quais as operações de um departamento de auditoria interna são avaliadas. Elas devem representar a prática de auditoria interna, como ela deve ser. As Normas são destinadas a servir à profissão de auditoria interna de forma total, nos vários tipos de organização onde os auditores prestam sua contribuição. Na nova estrutura, a Equipe de Trabalho de Orientação solicitou o desenvolvimento de três grupos de normas: Atributos, Desempenho e Implantação. As Normas de Atributos dizem respeito aos atributos da organização e dos funcionários do departamento de auditoria interna. As Normas de Desempenho descrevem a natureza dos trabalhos de auditoria interna e provêem os critérios de qualidade, contra os quais a execução destes serviços pode ser avaliada. As normas de Atributos e Desempenho, provêem a orientação aplicável a determinados tipos de serviço. Estas normas referem-se, normalmente, a indústrias específicas, regiões ou projetos especiais de auditoria.
A conformidade com os conceitos enumerados é essencial para que as responsabilidades da auditoria interna possam ser satisfeitas. Como estabelecido no Código de Ética, os auditores internos devem executar seus trabalhos de acordo com as Normas. Todos os membros do Instituto e todos os Auditores Internos e Auditores Certificados concordam em seguir as Normas e o Código de Ética, uma vez que esta orientação se aplica a todos os profissionais de auditoria interna, independentemente de serem ou não afiliados ao IIA.


Para serem aplicáveis de forma globalizada, as orientações obrigatórias devem ser genéricas em sua natureza.
Portanto, a PPF inclui duas categorias adicionais de orientação. A segunda categoria, Orientações para a Prática (antes conhecida como Diretrizes) é enfaticamente recomendada e endossada pelo IIA. Embora não obrigatória, as Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria Interna representam as melhores práticas recomendadas pelo IIA para a implantação das Normas. Em parte, as Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria Interna podem auxiliar na interpretação das Normas ou na aplicação das mesmas em projetos especiais de auditoria interna. Muitas das Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria Interna são aplicáveis a qualquer auditor interno, enquanto outras, podem ser desenvolvidas para atender às necessidades de um tipo específico de indústria, de serviços especiais ou área geográfica. Todas as Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria Interna são submetidas a um processo de revisão formal do Comitê de Assuntos Profissionais do Instituto, ou outro grupo designado pelo Comitê de Planejamento de Orientação.


A terceira categoria de orientação (Materiais Auxiliares ao Desenvolvimento e Prática) inclui uma variedade de materiais desenvolvidos ou aprovados pelo IIA. Esta categoria engloba estudos de pesquisas, livros, seminários, conferências e outros produtos e serviços relacionados à prática profissional da auditoria interna, que não atendem às exigências para serem incluídas na orientação obrigatória ou nas Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria Interna. Materiais auxiliares para o desenvolvimento e prática podem auxiliar na implantação da orientação oferecida pelo Código de Ética, pelas Normas e pelas Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria Interna. Adicionalmente, esses materiais proporcionam aos auditores internos a opinião de vários especialistas sobre técnicas e processos relativos ao exercício profissional de auditoria interna.


O processo de atualização das PPF é dinâmico, com a participação permanente dos auditores internos no desenvolvimento de novas orientações. Todas as partes interessadas estão convidadas a apresentar comentários e sugestões sobre quaisquer aspectos das PPF. Para tanto, favor, enviar seus comentários e sugestões via correio eletrônico para: issues@theiia.org. Para se informar sobre novas adições às PPF, os auditores internos devem acessar a página de Desenvolvimento de Normas (Guidance Development) na seção de Normas do site do IIA em http://www.theiia.org.

 

Conteúdo retirado do Guia de Auditoria Interna online

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