Código de Ética e normas
Internacionais da profissão de Auditoria Interna
Em junho de 1999 o Conselho de Administração do The Institute of
Internal Auditors - IIA votou e aprovou uma nova definição para
auditoria interna e uma nova Professional Pratices Framework – PPF,
traduzida como Práticas para o
Exercício Profissional da Auditoria Interna - Estrutura Geral”. A
votação e homologação dessas Práticas, basearam-se nas recomendações da
Equipe de Trabalho de Orientação (Guidance Task Force), um comitê
especial do IIA encarregado de examinar a adequação das normas e
orientações atuais para a prática da auditoria interna. A Equipe de
Trabalho concluiu que existia uma defasagem significativa entre as
normas disponíveis e as práticas correntes e que uma nova estrutura
seria necessária para levar a profissão ao Século 21. Para atingir este
objetivo, o Instituto elaborou as “Práticas para o Exercício
Profissional da Auditoria Interna – Estrutura Geral” Após circular uma
versão preliminar em janeiro de 2003, o Conselho de Normas de Auditoria
Interna do IIA aprovou uma segunda revisão geral das Normas para o
Exercício Profissional da Auditoria Interna (Normas), realizada 25 anos
após sua primeira publicação. O Comitê de Assuntos Profissionais também
realizou uma revisão de atualização das Normas. As novas Normas
tornaram-se obrigatórias a partir de janeiro de 2004.
De uma forma geral, uma estrutura proporciona uma planta estrutural
sobre a forma como um conjunto de conhecimentos e orientações se
completam de forma lógica. Como um sistema coerente, facilita o
desenvolvimento consistente, a interpretação e aplicação de conceitos,
metodologias e técnicas úteis a uma disciplina ou função.
Especificamente, o objetivo da PPF é organizar o conjunto amplo de
orientações para a auditoria interna, de forma que as mesmas estejam
disponíveis de forma imediata. Por incluir tanto práticas atuais de
auditoria interna, bem como possibilitar expansões futuras, a PPF é
destinada a auxiliar os auditores em todo o mundo a responder à expansão
de mercados interessados por serviços de auditoria interna de alta
qualidade.
Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva que presta
serviços de avaliação (assurance) e consultoria e tem como objetivo
adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. A
auditoria auxilia a organização a alcançar seus objetivos através de
uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria da
eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e
governança corporativa.
Em todo mundo, a
auditoria interna é desenvolvida em diversos ambientes
organizacionais, os quais variam quanto a objetivos, tamanho e
estrutura. Por outro lado, a legislação e costumes nos diversos países
variam e estas diferenças podem afetar a prática da auditoria interna em
cada ambiente. A implantação do PPF entretanto, será dirigida ao
ambiente no qual a atividade da auditoria interna desenvolve as
responsabilidades que lhes são atribuídas. Nenhuma informação contida no
PPF pode ser interpretada de maneira que venha a causar conflitos com
leis e regulamentos. Nos casos em que isso ocorra, os auditores internos
são encarregados em contatar o IIA ou o Departamento Jurídico para obter
orientações adicionais.
As Normas para o Exercício Profissional da Auditoria Interna - Estrutura
Geral, estão divididas em três categorias de orientação: Normas para o
Exercício Profissional da Auditoria Interna; Código de Ética e
Orientações para a Práticas da Auditoria Interna que, além da norma,
inclui a Natureza da Orientação e Comentários Gerais. A primeira
categoria (orientação imprescindível) consiste no conteúdo principal, ou
seja, o Código de Ética e as Normas para a
Exercício Profissional de Auditoria Interna (Standards). Toda
orientação foi submetida à revisão pelo processo de Exposure Draft
(Apresentação do Material em Forma Preliminar) e é considerado
imperativo às práticas para o exercício profissional de auditoria
interna. Os outros componentes da Estrutura Geral estão inter-
relacionados a estas Normas.
O objetivo do Código de Ética do Instituto é promover uma cultura ética
para a profissão, uma vez que a mesma se fundamenta na confiança
depositada em sua avaliação (assurance) objetiva dos processos de
gerenciamento de riscos, de controle e de governança corporativa.
As Normas, como descritas na PPF, representam os critérios pelos quais
as operações de um departamento de auditoria interna são avaliadas. Elas
devem representar a prática de auditoria interna, como ela deve ser. As
Normas são destinadas a servir à profissão de auditoria interna de forma
total, nos vários tipos de organização onde os auditores prestam sua
contribuição. Na nova estrutura, a Equipe de Trabalho de Orientação
solicitou o desenvolvimento de três grupos de normas:
Atributos, Desempenho e Implantação. As Normas de Atributos dizem
respeito aos atributos da organização e dos funcionários do departamento
de auditoria interna. As Normas de Desempenho descrevem a natureza dos
trabalhos de auditoria interna e provêem os critérios de qualidade,
contra os quais a execução destes serviços pode ser avaliada. As normas
de Atributos e Desempenho, provêem a orientação aplicável a determinados
tipos de serviço. Estas normas referem-se, normalmente, a indústrias
específicas, regiões ou projetos especiais de auditoria.
A conformidade com os conceitos enumerados é essencial para que as
responsabilidades da auditoria interna possam ser satisfeitas. Como
estabelecido no Código de Ética, os auditores internos devem executar
seus trabalhos de acordo com as Normas. Todos os membros do Instituto e
todos os Auditores Internos e Auditores Certificados concordam em seguir
as Normas e o Código de Ética, uma vez que esta orientação se aplica a
todos os profissionais de auditoria interna, independentemente de serem
ou não afiliados ao IIA.
Para serem aplicáveis de forma globalizada, as orientações obrigatórias
devem ser genéricas em sua natureza.
Portanto, a PPF inclui duas categorias adicionais de orientação. A
segunda categoria, Orientações para a Prática (antes conhecida como
Diretrizes) é enfaticamente recomendada e endossada pelo IIA. Embora não
obrigatória, as Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria
Interna representam as melhores práticas recomendadas pelo IIA para a
implantação das Normas. Em parte, as Orientações para o Exercício
Profissional da Auditoria Interna podem auxiliar na interpretação das
Normas ou na aplicação das mesmas em projetos especiais de auditoria
interna. Muitas das Orientações para o
Exercício Profissional da Auditoria Interna são aplicáveis a
qualquer auditor interno, enquanto outras, podem ser desenvolvidas para
atender às necessidades de um tipo específico de indústria, de serviços
especiais ou área geográfica. Todas as Orientações para o Exercício
Profissional da Auditoria Interna são submetidas a um processo de
revisão formal do Comitê de Assuntos Profissionais do Instituto, ou
outro grupo designado pelo Comitê de Planejamento de Orientação.
A terceira categoria de orientação (Materiais Auxiliares ao
Desenvolvimento e Prática) inclui uma variedade de materiais
desenvolvidos ou aprovados pelo IIA. Esta categoria engloba estudos de
pesquisas, livros, seminários, conferências e outros produtos e serviços
relacionados à prática profissional da auditoria interna, que não
atendem às exigências para serem incluídas na orientação obrigatória ou
nas Orientações para o
Exercício Profissional da Auditoria Interna. Materiais auxiliares
para o desenvolvimento e prática podem auxiliar na implantação da
orientação oferecida pelo Código de Ética, pelas Normas e pelas
Orientações para o Exercício Profissional da Auditoria Interna.
Adicionalmente, esses materiais proporcionam aos auditores internos a
opinião de vários especialistas sobre técnicas e processos relativos ao
exercício profissional de auditoria interna.
O processo de atualização das PPF é dinâmico, com a participação
permanente dos auditores internos no desenvolvimento de novas
orientações. Todas as partes interessadas estão convidadas a apresentar
comentários e sugestões sobre quaisquer aspectos das PPF. Para tanto,
favor, enviar seus comentários e sugestões via correio eletrônico para:
issues@theiia.org. Para se informar sobre novas adições às PPF, os
auditores internos devem acessar a página de Desenvolvimento de Normas (Guidance
Development) na seção de Normas do site do IIA em http://www.theiia.org.
Conteúdo retirado do
Guia de Auditoria Interna online
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